Бухгалтерские услуги Оптовикам

Встречается заблуждение, что оптовый бизнес - это просто. А бухгалтерские услуги оптовикам еще проще. Мы считаем иначе. Расскажем почему.

01. Что такое оптовая торговля

Оптовая торговля (своими словами) – это покупка продукции большими партиями для перепродажи меньшими партиями.

Оптовая торговля (закон) - это вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Розничная торговля (закон) - это вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (ст. 2 Закона о торговле).

Розничная торговля (для налоговых целей) - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, также относится к розничной торговле (п. 3 ст. 346.43 НК).

Основное различие между розничной и оптовой торговлей - цель покупки товара конечным покупателем. Если ваш покупатель приобретает у вас товар с предпринимательской целью, это оптовая торговля, а если для личного потребления, не связанного с предпринимательством, - розничная.

По этой причине различаются и каналы продаж: розничная торговля чаще всего осуществляется поштучно через магазины, павильоны, рынки, интернет-магазины, а оптовая же торговля, как правило, производится по конкретным наименованиям товаров, которые отгружаются покупателю партиями.

По этой причине отличаются и договора. Договор розничной купли-продажи является публичным, существуют общие обязанности по продаже товаров в отношении всех заинтересованных лиц (регулируется законом о защите прав потребителей). При реализации же товаров оптом оформляется Договор поставки: стороны сделки, ассортимент товаров, порядок и форма расчетов, момент перехода права собственности на товар.

Эти формы торговли при внимательном рассмотрении отличаются существенно:

Сделаем предварительные выводы, составляющие картину оптовой торговли, на наш взгляд:

• Оптовая торговля - это продажа партий товара посреднику;
• Договор поставки - ключевой документ сторон сделки;
• Оптовый бизнес низкомаржинален, всегда имеет долги и часто закредитован;
• Личные деловые качества - основа бизнеса;
• Эффективно работают личные продажи и участие в событиях.

02. Оптовики двигают прогресс

Получился заголовок с многозначительным названием. Мы его переименуем, как только придумаем как. Пока его задача привлечь внимание. Ведь наша задача рассказать, как непрост, интересен, как регулируется бизнес оптовиков.

Причем бизнес этот сложен и многогранен исторически. Вспомните сухопутные караваны через пустыни или же путь из варяг в греки. Торговля со момента появления быстро изменяла всё вокруг себя. Появились и развились деньги, открывались новые производства, новые навыки, новые профессии. Одно за другим следовали географические открытия. Новые корабли устаревали, появлялись еще новее. Оружие становилось все более совершенным. Оптовая торговля проявила себя сразу, как только торговцы решили стать богаче. Это они из одного региона в другой поставляли оливковое масло, кожу, ткани. Это они из Нумидии поставляли яблоки в Рим, вино — из Сардинии, пурпурные материи – из Сирии и Финикии. Это благодаря им на рынках появились железо, хлеб, вино, масло и драгоценности. Дальше больше. 15 век - большой скачок в развитии торговли происходит, как следствие географических открытий. 18 век - появление торговых рядов и гостиных дворов. 20 век - первые витрины и универмаги. Тут же первый торговый центр в США, а во Франции - первый гипермаркет.

Развитие торговли требовало развитие науки. Совершенствовались торговые сети, строились новые торговые точки. Это за собой влекло развитие механизации, автоматизации трудоемких работ. Изобрели пакетные и контейнерные системы грузовой переработки товарных потоков. Мы наблюдаем все большую роботизацию торговых операций. Внедряются новые и новые технологии торгового обслуживания, автоматизируются контрольно-кассовые операции. Сегодня такой бизнес представляет максимальный набор услуг: поставка товара, хранение, реклама, продвижение, сбыт, кредитование, а также обучение торгового персонала.

К примеру, откроем рейтинг крупных оптовых компаний мира. Выберите любую и проследите ее историю. История любой крупной компании изобилует фактами ежедневной борьбы с конкурентами за счет внедрения новых знаний, навыков, развития способностей. Вот открытые данные о компании Проктер. На тот случай, если до сих пор не слышали о таком названии, то вот короткий список их брендов:

• моющие и чистящие средства Fairy, Tide, Ariel, «Миф», Ace, Mr. Clean, Lenor, Comet, Fairy Oxi, Mr. Proper, Dreft,
• детские подгузники Pampers, средства женской гигиены Always, Alldays, Tampax, Discreet, Naturella,
• средства для ухода за волосами Wash & Go, Head & Shoulders, Pantene, Shamtu, Herbal Essense, Wella, Londa,
• средства для ухода за телом и парфюмерия Camay (до 2015 года[13]), Safeguard, Secret, Old Spice, Olay, Hugo Boss (по лицензии Hugo Boss AG)[14], Dolce&Gabbana, Gucci, Mexx, Baldessarini,
• средства для ухода за полостью рта Blend-a-Med, Oral-B, Crest,
• косметические средства Cover Girl, Max Factor,
• бритвы Gillette, Venus,
• бытовая техника Braun, Eukanuba и многое другое.

Компания основана в 1837 году свечником и мыловаром. К слову, это становление США, самое кризисное время. Без жен не обошлось. Жены сооснователей компании были родными сестрами. Их отец переживал за судьбу дочерей и уговорил одного мужа (Гэмбл, собственная мыловарня) и другого (Проктер, был бизнес в Англии) создать совместный бизнес. В ходе Гражданской войны в США P&G получила значительные контракты на поставку свечей и мыла армии северян. А начинали с того, что возили на небольшой телеге мыло и свечи со своей мыловарни. Вскоре расширили торговлю, используя реку. По легенде, именно здесь появился логотип компании. Грузчики в порту ставили крестик на их коробках. Это греховная метка не понравилось Проктеру, он заменил крестик на звездочку. Позже на логотип добавили луну с человеческим лицом, а звезд станет тринадцать. Развитие железных дорог дало новый толчок бизнесу, у них свой завод, 80 работников, объем продаж компании $1 млн. А еще до начала войны партнеры купили огромные запасы дегтя по довоенной цене в $1 за бочку. Понятно, что после начала войны цены на деготь значительно возросли. P&G стала главным поставщиком свечей и мыла, а бренд стал известным. Но кроме внутренних конкурентов были и внешние. Компании пришлось изобретать, они создают новый сорт мыла, так называемое плавающее, Ivory Soap (Ivory означает «слоновая кость»), что должно было подчеркнуть уникальность продукта и его способность обеспечить чистоту. А для его продажи совершили оригинальный для того времени шаг - заказали рекламу. Дальше больше. На новый завод наняли опытных химиков, которые должны были создать исследовательскую лабораторию для улучшения продукции. В дальнейшем откроется значительное количество исследовательских лабораторий, которые станут важным фактором развития компании.

Впереди у компании было много сложного и интересного:

• забастовки из-за тяжелых условий труда (ответ - программы лояльности, дивиденды лучшим сотрудникам);
• почтовые рассылки (пробники и буклеты);
• первая цветная реклама;
• скупка патентов;
• издание собственных книг;
• электрификация (ответ - прекращение выпуска свечей);
• развитие радио (кулинарное радиошоу, мыльная опера Ма Перкинс);
• появление телевидения (реклама PG);
• открытие заводов в других странах;
• Вторая Мировая Война (глицерин и химия военным);
• появление стиральных машин (ответ - изобрели мыльные хлопья);
• первый синтетический порошок Tide;
• разработки по уходу зубов (флуористан, первая зубная паста Crest);
• рост и приобретение мелких компаний, оборот $1 млрд.;
• первый одноразовый подгузник Pampers на основе древесных опилок;
• испытания подгузников и исследование ценообразования;
• изобретение цилиндрической упаковки для чипсов Pringles;
• новые порошки и антиперспирант;
• выпускают лекарство для лечения остита, оборот $10 млрд.;
• постоянная работа в направлениях уменьшении трат, введение новых продуктов, приобретении нужных компаний;
• печенье Duncan Hines и прокладки Always (война печенья);
• этап поглощений (минвода, соки, лекарства, паста и щетки, крема);
• работа с сетями (Wal-Mart);
• внедрение новинки в линейку кондиционеров для волос (силиконовую смолу и силиконовое масло соединили в одну смесь, шампунь-кондиционер Pert);
• смена концепции ценообразования (оценка товара не на основе затрат, а на основе ценности для клиента);
• глобальная реконструкция корпорации (закрыто около 30 заводов и уволено более 12 тысяч сотрудников;
• инвестор проекта Reflect.com (помощь женщинам в подборе косметических средств , персональный подход, был в итоге закрыт);
• приобретение лидера в производстве кормов для животных;
• картельный сговор, направленном на установление цен на стиральный порошок и разделение рынка (штрафы, суды);
• знаменитое поглощение Gillette( $56 млрд., во владение P&G попали бренды Gillette, Braun, Duracell и Oral-B);
• намерение продать или упразднить до 60 % своих брендов.

Компания владеет более, чем 400 патентами в США. Продолжать не будем. Наша задача была показать факторы роста компании, осуществляющей оптовые продажи, на примере одной из них.

Спустимся с очень больших величин на малые. Всё же Для наших целей сузим область, далее под оптовиками мы будем подразумевать 2 (два) типа предприятий, осуществляющих оптовые продажи:

• Импортеры/экспортеры ввозят/вывозят товар и продают его оптовыми партиями;
• Оптовые компании (дилеры, трейдеры) покупают и перепродают товар мелким, средним и крупным оптом.

03. Чем регулируется оптовый бизнес

• ГК РФ;
• НК РФ;
• Закон о торговле (ФЗ №381-ФЗ);
• Стандарт о торговле;
• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности.

И что следует из этих законов? Для начала нужно понимать:

1. кто может заниматься оптовыми продажами. Заниматься оптовой торговлей может только юридическое лицо - ИП или ООО (различие). Организация при занятии оптовой торговлей должна иметь соответствующий код по ОКВЭД;
2. правильные документы (договор, ттн, счет-фактура) и правильные контрагенты - основа безопасной работы
3. система налогообложения оптовиков чаще всего общая с НДС. Почему так? Объемы закупки большие, не нужно соблюдать лимитов. Товар закупается и продается с НДС. Контрагентам тоже нужен НДС.

На налогах оптовика нужно остановится подробнее...

04. Налоги и отчетность оптовика

НДС

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет - 20%, на некоторые товары установлена пониженная ставка 10%. По экспортным операциям ставка НДС установлена в размере 0%. Главным условием для принятия НДС к вычету является наличие счет-фактуры. Её может заменить УПД, данный документ заменяет сразу 2 документа - товарную накладную и счет-фактуру.

НДС к уплате равен сумме НДС по реализованным товарам за вычетом НДС по поступившим товарам и полученным услугам. Таким образом, если Вы приобрели товар у поставщика на упрощенной системе налогообложения (без НДС), то Вам придется заплатить практически всю сумму НДС за реализованный товар. Это является основной причиной, почему покупатели и поставщики предпочитают в оптовой торговле выбирать общую систему налогообложения.

Обратите внимание, что при расчете НДС учитываются суммы авансов от покупателей. При получении предоплаты от покупателя Вам придется начислить и оплатить с неё сумму НДС. Исключения составляют экспортные операции, облагаемые по ставке 0%. После совершения отгрузки данная сумма НДС с авансов пойдет к вычету по НДС. Но если поставщик отгрузил товаров на сумму меньшую, чем сумма полученной предоплаты, то он может принять к вычету НДС только с суммы отгрузки. После получения предоплаты поставщик в течение 5 дней должен выписать счет-фактуру на аванс.

НДС можно вернуть, этому предшествует налоговая проверка.

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль тоже 20% (3% уплачиваются в федеральный бюджет, 17 % - в бюджет субъекта РФ).

Прибыль - это доходы, уменьшенные на величину расходов.

В налоговом учёте доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих полученные доходы. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Обратите внимание, расходы, понесенные налогоплательщиком, должны относится непосредственно к деятельности организации.

Доходами в торговле будет являться стоимость реализованных товаров. Расходами в оптовой торговле будет признаваться себестоимость товара, услуг по доставке товара и другие затраты, связанные с деятельностью организации. Это могут быть затраты на заработную плату сотрудников, на услуги банка, аренду и т. д.

Прибыль равна стоимости реализованных товаров за минусом себестоимости данных товаров и услуг, понесенных в ходе деятельности организации. А бывает так, что прибыль есть, а денег нет? Бывает.

Если по результату года получен убыток, то налог на прибыль не требуется платить, а также на сумму данного убытка в последующих периодах можно уменьшить налог, но не более, чем на 50%. Организация вправе самостоятельно выбрать метод признания доходов и расходов. Что делать с убыточной декларацией - здесь рассказываем.

Законодательство выделяет 2 метода признания доходов/расходов:

• Метод начисления - доходы и расходы признаются в том налоговом периоде, к которому они относятся. Таким образом, при методе начисления дата фактической оплаты и поступления денежных средств не имеют значение;
• Кассовый метод - доходы и расходы признаются по мере оплаты и фактической даты поступления денежных средств. Но кассовый метод могут использовать только организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

УСН (доходы 6% или доходы-расходы 5-15%)

Некоторые оптовики работают на системе УСН 6%. В таком случае стоимость реализованного товара включается по факту поступления денежных средств. При данной системе налогообложения стоимость расходов не включается в расчет налога. Поэтому при оптовой торговле данную систему налогообложения используют крайне редко.

В некоторых регионах по оптовой торговле установлена пониженная ставка по УСН - 7%. Товар относится к расходам по УСН в случае его продажи и оплаты данного товара поставщику в полном объеме. Таким образом, если Вы приобрели товар, но не оплатили его или не продали, то отнести к расходам стоимость приобретенного товара нельзя.

А вот в доходы стоимость реализованного товара идет по факту получения денежных средств. Соответственно, если покупатель оплатил за товар в форме предоплаты, а отгрузка еще не произошла, то сумма предоплаты включается в доходы по УСН, а в расходы данный товар включить еще нельзя будет.

Если по результатам года получен убыток, то организация должна заплатить 1% (минимальный налог) с доходов. 

Если организация приобретает товар у поставщика, использующего общий режим налогообложения с НДС, то данный НДС учитывается в составе расходов по УСН.

Пример. Краткое сравнение налоговых режимов.

Организация ООО «Икс» (оптовая торговля косметикой) приобрела товары для перепродажи. Стоимость приобретенных товаров без учета НДС составила 1000 тыс. руб. Реализовала данные товары в полном объеме организации ООО «МММ» по стоимости без учета НДС 1200 тыс. руб. Стоимость товаров полностью оплачена.

В данном расчете мы видим, что наиболее выгодная система налогообложения - УСН (доходы минус расходы), отчетов на этой системе тоже меньше.  При ОСН необходимо будет заплатить НДС и налог на прибыль. Но расчет является очень условен, да и упрощенка имеет много ограничений. Больше про УСН здесь.

05. Бухгалтер для оптовика: как экономить 1 млн. руб?

Оптовый бизнес, если развивается, то растет довольно быстро. И ведение бухгалтерии оптовых продаж требует иметь определенные навыки и способности.

Возьмем условного оптовика, который находится у нас на бухгалтерском обслуживании. Компания "ТорговляОптом" занимается оптовой торговлей строительными и отделочными материалами. Это ООО на общей системе налогообложения с приличным ежемесячным оборотом. Компания работает по ЦФО с розничными точками, выполняет госзаказы, начинает работу с маркетплейсом. Учредитель и директор постоянно проживает за границей в другом часовом поясе, непосредственно участвует в работе. Сотрудников до 10, в штате не все. Компании требуется:

1. Постоянно достоверный юридический адрес. Мы это делаем;
2. СОУТ на сотрудников. Мы это делаем;
3. Удаленное банковское обслуживание и оперативное взаимодействие с банком. Мы поможем с банком;
4. Приобретать для деятельности основные средства и лицензии. Нужна юридическая экспертиза договоров. Мы это делаем;
5. Хранить и ставить на учет основные средства, НМА и товары. Ему нужно вести складской учет по номенклатуре. Мы поможем организовать;
6. Вести бухгалтерский учет удаленно. Мы поможем выбрать быстрый и безопасный сервис;
7. Вести экспортные и импортные операции. Нужно разбираться и осуществлять валютный контроль. Мы это делаем;
8. Проходить налоговые проверки и возмещать НДС. Мы это делаем;
9. Привлекать и учитывать займы, кредиты, лизинг, факторинг, ценные бумаги. Мы разбираемся в этом;
10. Оптимизировать налоги. В первую очередь нужно посмотреть учетную политику. Мы это делаем;
11. Вовремя ликвидировать старую компанию и открыть новую. Мы это делаем.

Сколько всего должен знать бухгалтер и постоянно учиться новому - как получить ЭЦП, работать с ЭДО, маркировкой, отслеживанием, вовремя сдавать неналоговую отчетность, не получить штраф за неизвестное ранее нарушение. Это под силу аутсорсинговой компании. Делайте выбор правильно. Ведь освободив свое время от повторяющихся задач, можно двигаться дальше и повторить путь больших компаний.

Не говоря уже об экономии. Хотя давайте поговорим. Бухгалтер-аутсорсер может экономить оптовику 1 млн. руб. Клиенту такой бухгалтерской фирмы не нужно иметь помещение для серверов, его содержать, охлаждать, покупать дорогое оборудование и лицензии. Не нужно обновлять программы. Не нужно искать программистов и платить им большие зарплаты. Не нужно переживать, что данные украдут. При этом менеджеры могут работать из дома. Учет всегда под рукой. Правильное облако, правильный программист и правильный бухгалтер дают правильный результат - нет анархии для пользователей, настроены правила и строгий порядок в бухучете. В таком хозяйстве будете чувствовать себя спокойно.

06. Стоимость бухгалтерского аутсорсинга для оптовиков

Средний портрет нашего клиента-оптовика на бухгалтерском сопровождении такой.

Это малый бизнес до 20 человек. В последнее время нередко приходят компании с 1-2 работниками. Это бизнес на личных связях. У них неплохо организованы внутренние процессы, которые позволяют продолжительно находиться в другой стране, а дела вести в России. Бывает, что таких клиентов мы за несколько лет ни разу не видим в офисе. Часто мы представляем интересы таких клиентов в налоговой, судах и банках. Годовая выручка может достигать очень внушительных размеров. Документы встречаются чаще - долгосрочные сложные договора с многочисленными условиями, накладные с большой номенклатурой. Увы, не всегда аккуратный и своевременный документооборот. Операционные компании работают без собственного офиса, склада и основных средств. Развитая внешнеэкономическая деятельность. Прогрессивный взгляд на бизнес: активно рискуют, сокращают расходы, не боятся автоматизации, быстро принимают решения. Это всё отражается на цене.  

Средняя цена бухгалтерских услуг для оптовика в Фирммейкер 25 тыс. руб. в месяц.

Фирммейкер, июнь 2021 (следим за актуальностью)
Ольга Круглова (Усс)
При использовании материала ссылка обязательна